Šiame straipsnyje pateikiama informacija, susijusi su deklaracijos pildymu asmenims, turintiems vaikų ir tuo pačiu gaminantiems elektros energiją iš atsinaujinančių šaltinių, taikant grynojo atsiskaitymo modelį. Ši instrukcija parengta atsižvelgiant į Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) paaiškinimus ir teisės aktų nuostatas. Straipsnis apima PVM, pelno mokesčio (PMĮ) ir gyventojų pajamų mokesčio (GPMĮ) aspektus.
Grynojo Atsiskaitymo Modelis: Esminiai Aspektai
Grynojo atsiskaitymo (angl. net-billing) esmė - gaminantis vartotojas tiekia elektros energiją nepriklausomam elektros energijos tiekėjui, o atsiskaitymas vyksta eurais, o ne kilovatvalandėmis. Tiekėjas įsipareigoja atlyginti už patiektą elektros energiją pagal iš anksto sutartą kainą (fiksuotą arba kintamą).
Elektros energiją iš atsinaujinančių išteklių gaminantis vartotojas - tai vartotojas, kuris gamina elektros energiją iš atsinaujinančių išteklių savo reikmėms ir ūkio poreikiams tenkinti ir turi teisę patiekti pagamintą, bet nesuvartotą elektros energiją į elektros tinklus.
Grynasis atsiskaitymas - tai bendras atsiskaitymas tarp nepriklausomo elektros energijos tiekėjo ir elektros energijos vartotojo už jam patiektą elektros energiją ir (ar) kitas susijusias paslaugas bei vartotojo iš atsinaujinančių išteklių pagamintą elektros energiją.
Kas Gali Pasirinkti Grynąjį Atsiskaitymą?
Grynąjį atsiskaitymą gali pasirinkti:
Taip pat skaitykite: Deklaravimo tvarka
- Nebuitiniai gaminantys vartotojai (išskyrus pelno nesiekiančius juridinius asmenis ir centralizuotai valdomo valstybės turto valdytoją), valdantys atsinaujinančius energijos išteklius naudojančią elektrinę.
- Buitiniai gaminantys vartotojai, valdantys vėjo elektrinę ar jos dalį.
- Pelno nesiekiantys juridiniai asmenys ir centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojai.
- Buitiniai gaminantys vartotojai (išskyrus valdančius vėjo elektrines).
- Atsinaujinančių išteklių energijos bendrijos ar jų dalyviai.
- Piliečių energetikos bendrija, jos dalininkai, nariai ar dalyviai.
- Aktyvusis vartotojas.
- Kitas elektros energiją iš atsinaujinančių išteklių gaminantis ir savo reikmėms ir ūkio poreikiams vartojantis asmuo, kuriam nėra suteiktas įstatyme nurodytas statusas.
Grynojo Atsiskaitymo Sąlygos
Asmenys, pasirinkę grynojo atsiskaitymo modelį, sudaro sutartį su nepriklausomu elektros energijos tiekėju. Grynasis atsiskaitymas atliekamas laikantis šių sąlygų:
- Nepriklausomas elektros energijos tiekėjas virtualioje asmens sąskaitoje kaupia lėšų sumą, apskaičiuojamą asmens pagamintos ir į elektros tinklus patiektos elektros energijos kiekį padauginus iš sutartos kainos. Apskaitos laikotarpis - nuo einamųjų metų balandžio 1 d. iki kovo 31 d. 2 metus.
- Virtualioje sąskaitoje sukaupta lėšų suma mažinama suma, apskaičiuojama nepriklausomo elektros energijos tiekėjo asmeniui patiektos elektros energijos kiekį padauginus iš sutartyje nustatytos kainos be PVM ir (arba) sumos už kitas susijusias paslaugas.
- Jeigu pasibaigus kalendoriniam mėnesiui virtualioje sąskaitoje sukaupta lėšų suma yra didesnė už nulį arba lygi nuliui, nepriklausomas elektros energijos tiekėjas asmeniui pateikia sąskaitos balansą.
- Jeigu pasibaigus kalendoriniam mėnesiui virtualioje sąskaitoje sukaupta lėšų suma yra mažesnė už nulį, nepriklausomas elektros energijos tiekėjas išrašo sąskaitą už suvartotą elektros energijos kiekį, padaugintą iš sutartyje nustatytos kainos su PVM.
PVM Aspektai
Pagal PVM įstatymą, prekių tiekimas (įskaitant elektros energiją) už atlygį yra PVM objektas, kai tai vykdo apmokestinamasis asmuo, vykdydamas savo ekonominę veiklą. Ekonominė veikla apima bet kokią veiklą, kuria siekiama gauti pajamų.
Gaminantys vartotojai, pasirinkę grynojo atsiskaitymo modelį, tiekia į tinklą elektros energiją, kurios nesuvartoja, ir už tai gauna atlygį. Todėl laikoma, kad vyksta abipusis elektros energijos tiekimas tarp gaminančio vartotojo ir nepriklausomo elektros energijos tiekėjo.
PVM Sąskaitų Faktūrų Išrašymas
Gaminančio vartotojo pagamintos elektros energijos tiekimas į tinklus laikomas nuolatiniu ir ilgalaikiu tiekimu. PVM sąskaita faktūra išrašoma už visą per mėnesį į elektros energijos tinklus patiektą elektros energijos kiekį ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos.
Šalys gali susitarti, kad gaminančių vartotojų vardu PVM sąskaitas faktūras išrašys pirkėjas (nepriklausomas elektros energijos tiekėjas) ir atvirkščiai.
Taip pat skaitykite: Turto apmokestinimas GPM311 deklaracijoje
Nepriklausomas elektros energijos tiekėjas PVM sąskaitą faktūrą už visą gaminančiam vartotojui per mėnesį iš elektros energijos tinklų patiektą elektros energijos kiekį turi išrašyti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos ir nuo viso patiekto elektros energijos kiekio apskaičiuoti PVM.
Registracija PVM Mokėtoju
Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo, vykdantis ekonominę veiklą, privalo įsiregistruoti PVM mokėtoju, jeigu bendra atlygio suma už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus viršijo ar einamaisiais kalendoriniais metais viršija 45 000 eurų.
Pelno Mokesčio (PMĮ) Aspektai
Nepriklausomo Elektros Energijos Tiekėjo Atžvilgiu
Leidžiamiems atskaitymams nepriklausomas elektros energijos tiekėjas gali priskirti tik su patiektu energijos kiekiu susijusias sąnaudas. Tai reiškia, kad leidžiamiems atskaitymams gali būti priskirtos sąnaudos, susijusios su pajamų uždirbimu, kurios turi būti pagrįstos dokumentais, atitinkančiais finansinės apskaitos reikalavimus.
Su pajamų uždirbimu susijusiais dokumentais laikoma:
- Gaminančio vartotojo PVM mokėtojo išrašyta PVM sąskaita faktūra.
- Sąskaita faktūra, atitinkanti FAĮ ir LRV nutarimo Nr. 780 reikalavimus.
- Už gyventoją pagal virtualioje sąskaitoje fiksuojamus duomenis suformuotas laisvos formos dokumentas, atitinkantis finansinės apskaitos dokumento sąvoką, jeigu tai numatyta sutartyje.
Gaminančio Vartotojo (Juridinio Asmens) Atžvilgiu
Gaminančio vartotojo, juridinio asmens, patiektas elektros energijos kiekis į elektros tinklus pagal grynojo atsiskaitymo sutartį laikomas gaminančio vartotojo pajamomis, gautomis iš veiklos vykdymo. Iš nepriklausomo elektros energijos tiekėjo gauta sąskaita už suvartotą elektros energiją priskiriama gaminančio vartotojo leidžiamiems atskaitymams.
Taip pat skaitykite: Motinystės atostogų procedūros
Gaminančio vartotojo iš nepriklausomo elektros energijos tiekėjo įsigytos paslaugos vertinamos pagal jų pobūdį bei būtinumą uždirbant apmokestinamąsias pajamas ir gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams arba ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Tarpusavio atsiskaitymai, fiksuojami virtualioje sąskaitoje, neturės įtakos pelno mokesčio apskaičiavimui.
Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPMĮ) Aspektai
Gaminančiam vartotojui, kuriam taikomas grynojo atsiskaitymo modelis, už į elektros tinklus patiektą pagamintą, bet savo reikmėms ar ūkio poreikiams nesuvartotą elektros energiją išmokėtas atlygis laikomas gyventojo pajamomis.
Gaminančio vartotojo pajamos pripažįstamos gautomis, kai yra faktiškai išmokamos jam:
- Pasibaigus 2 m. apskaitos laikotarpiui.
- Keičiant nepriklausomą elektros energijos tiekėją.
- Parduodant elektrinę.
- Nutraukus elektros energijos gamybos veiklą.
Gaminančio vartotojo pajamoms taip pat priskiriama virtualioje sąskaitoje sukauptų lėšų suma, kuria apmokamos (padengiamos) elektros energijos tiekėjo jam suteiktos paslaugos (pvz., elektromobilio įkrovimas mieste), išskyrus priskaičiuotas sumas už elektros energijos suvartojimą.
Parama Progimnazijai
Gyventojai turi teisę skirti pajamų mokesčio dalį (iki 1,2 procentų) pasirinktam subjektui, kuris pagal Labdaros ir paramos įstatymą turi teisę gauti paramą. Prašymai pervesti pajamų mokesčio dalį teikiami elektroniniu būdu per EDS elektroninę deklaravimo sistemą (forma FR0512).
tags: #deklaracija #turintiems #vaiku