Pajamų apmokestinimas: nuoma, motinystės išmokos ir individuali veikla Lietuvoje

Šiame straipsnyje išsamiai aptariami pajamų apmokestinimo klausimai Lietuvoje, įskaitant nuomos pajamas, motinystės išmokas ir individualios veiklos apmokestinimą. Taip pat aptariami naujausi mokesčių sistemos pakeitimai ir jų įtaka gyventojams.

Mokesčių sistemos pertvarka ir jos poveikis biudžetui

Finansų ministerijos duomenimis, mokestinės reformos tikslas - papildyti valstybės biudžetą apie 278,5 mln. eurų. Tai numatyta peržiūrint gyventojų pajamų, pridėtinės vertės ir pelno mokesčius, taip pat keičiant nekilnojamojo turto apmokestinimą, įvedant naują akcizą saldintiems gėrimams ir mokestį draudimui. Be to, antros pakopos pensijų sistemos reforma gali padidinti biudžeto pajamas beveik 1,998 mlrd. eurų, palyginti su praėjusiais metais. Šios pajamos jau įtrauktos į Seimo patvirtintą biudžeto projektą.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM): nauji laipteliai ir sumavimas

Seimas birželį pritarė naujam tarpiniam gyventojų pajamų mokesčio (GPM) laipteliui, siekiant didinti mokesčių progresyvumą. Nuo šiol GPM bus taikomas sumuojant beveik visas metines gyventojo pajamas.

• GPM tarifai:
  • 20% tarifas taikomas metinėms pajamoms, neviršijančioms 36 VDU (vidutinių darbo užmokesčių).
  • 25% tarifas taikomas metinėms pajamoms nuo 36 iki 60 VDU.
  • 32% tarifas taikomas pajamoms, viršijančioms 60 VDU.
• Lengvata ūkininkams: pajamos iš žemės ūkio veiklos apmokestinamos 15% arba 20% tarifais, priklausomai nuo to, ar metinė suma viršija 60 VDU.
• Individuali veikla: pajamos, gautos pagal individualios veiklos pažymėjimą, taip pat įskaičiuojamos į sumuojamas pajamas. Jei pajamos viršija 42,5 tūkst. eurų, taikomi progresiniai GPM tarifai. Pajamoms iki 42,5 tūkst. eurų taikomas 20% tarifas, atėmus pajamų mokesčio kreditą. Apmokestinamosios individualios veiklos pajamos iki 20 tūkst. eurų apmokestinamos 5% pajamų mokesčiu, o nuo 20 iki 42,5 tūkst. eurų - efektyvusis GPM tarifas didėja iki 20%.

Taikant mažėjantį pajamų mokesčio kreditą, 35 tūkst. eurų apmokestinamųjų pajamų sumai bus taikomas 15 proc. tarifas (taip yra išlaikomas ligšiolinis apmokestinimas).

15% pajamų mokestis bus taikomas ir tais atvejais, kai metinės asmens pajamos iš ne darbo santykių, pavyzdžiui, nuomos, siekia iki 12 VDU (kitąmet - iš viso apie 27,5 tūkst. eurų per metus).

Taip pat skaitykite: Pirmieji motinystės metai

Iš viso trys pagrindiniai GPM tarifai bus taikomi keliais atvejais: kai žmogus pajamas gavo iš darbo santykių ir individualios veiklos, taip pat - už pajamas, gautas iš tantjemų, už atlygį dirbant stebėtojų taryboje ar valdyboje, pajamas už vadovavimo veiklą, kurias gavo mažosios bendrijos vadovas, nesantis jos nariu.

Taip pat - metinei pajamų ne iš darbo santykių daliai, kuri viršija 12 VDU, ir tada, kai metinės pajamos pagal verslo liudijimą viršija 50 tūkst. eurų, taip pat - ne individualios veiklos pajamoms, gautoms už atliekų pardavimą, per metus viršijant 12 VDU dydį.

Į bendrą metinių pajamų sumą nebus skaičiuojami dividendai, ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos, dešimt metų išlaikytos akcijos, gyvybės draudimo ir pensijų kaupimo išmokos - visoms šioms pajamoms bus taikomas 15 proc. tarifas.

Nauji mokesčiai: saldinti gėrimai ir draudimas

Nuo sausio įsigaliojo naujas draudimo mokestis, vadinamas Saugumo įnašu, kurio pajamos bus skiriamos gynybai. Apmokestinamos visos draudimo sutartys 10 proc., išskyrus gyvybės, privalomą transporto priemonių, žemdirbių pasėlių ir ūkinių gyvūnų draudimą. Jeigu darbdavys darbuotojui finansuoja papildomą sveikatos draudimą, nebus apmokestinama iki 350 eurų siekianti jo dalis.

Taip pat įsigaliojo naujas saldintų gėrimų mokestis, taikomas cukraus ar saldiklių turinčiam vandeniui, kitiems gėrimams ir gėrimų koncentratams. Akcizas įvedamas visiems saldintiems nealkoholiniams gėrimams, kuriuose cukraus kiekis 100 mililitrų viršija 2,5 gramus. Akcizo tarifas priklauso nuo cukraus kiekio: mažiau nei 8 gramai pridėtinių cukrų - 7,4 euro (už produkto hektolitrą), daugiau nei 8 gramai - 21 euro. Išimtis taikoma farmacijos produktams, medicinos priemonėms, maisto papildams, specialiosioms medicininės paskirties maisto produktams ir kūdikių maisto mišiniams.

Taip pat skaitykite: Viskas apie motinystės atostogas

Pelno mokesčio pakeitimai

Pelno mokesčio tarifas padidėjo 1 proc. punktu: stambioms įmonėms siekia 17 proc., o lengvatinis tarifas smulkioms ir vidutinėms bendrovėms - 7 proc. Lengvatinis tarifas taikomas įmonėms, kurių pajamos per metus neviršija 300 tūkst. eurų. Nulinis mokesčio tarifas smulkioms ir vidutinėms įmonėms bus taikomas dvejus metus po įkūrimo. Taip pat įmonės galės iškart atskaityti ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas.

PVM pasikeitimai

Nuo sausio nebegalioja 9 proc. PVM lengvata šildymui, karštam vandeniui ir malkoms - taikomas standartinis 21 proc. tarifas. Lengvatinis PVM tarifas didėja turizmo, keleivių vežimo, apgyvendinimo paslaugoms, meno ir kultūros įstaigų, renginių lankymui - nuo 9 iki 12 proc. Knygoms ir neperiodiniams leidiniams lengvata sumažėjo nuo 9 proc. iki 5 proc.

Nekilnojamojo turto mokesčio modelio pokyčiai

Savivaldybėms leista spręsti dėl pagrindiniam gyventojų būstui ir komerciniam NT taikomų mokesčio tarifų. Pagrindinis gyventojų būstas apmokestinamas 0,1-1 proc. intervale, skaičiuojant nuo naujai nustatyto neapmokestinamojo dydžio, kuris siekia 450 tūkst. eurų (bendrasavininkiams - 900 tūkst.). Atskirai apmokestinamas antras, trečias ir likę gyventojų NT objektai - jiems taikomi 0,2-1 proc. tarifai, priklausomai nuo turto vertės, bendrai neapmokestinamas jų dydis siekia 50 tūkst. eurų. Komercinis NT apmokestinamas 0,5-3 proc. tarifų ribose, šiam turtui taip pat pradedama taikyti papildoma 0,2 proc. mokesčio dedamoji, šios pajamos bus skiriamos gynybai.

Visos didžiųjų Lietuvos miestų savivaldybės jau apsisprendė, kad pirmajam gyventojų būstui bus taikomas mažiausias 0,1 proc. tarifas, komerciniam NT - mažiausias 0,5 proc. tarifas, kai kurios savivaldybės taip pat padidino mokestį apleistam, neprižiūrimam turtui.

Antros pakopos pensijų reforma: galimybė atsiimti lėšas

Papildomai pensiją antroje pakopoje kaupiantys gyventojai iš pensijų fondų gali laisvai trauktis dvejų metų laikotarpiu - nuo 2026-ųjų sausio iki 2027 m. pabaigos. Pasitraukę gyventojai be mokesčių gali atsiimti savo lėšomis sumokėtas įmokas ir visą investicinį prieaugį. Už valstybės prisidėjimo dalį bus įskaičiuojami papildomi pensijų apskaitos vienetai į „Sodrą“. Nusprendę likti kaupime gyventojai gali toliau pasirinkti standartinę 3 proc. įmoką nuo atlyginimo, taip pat įmokas pasirinktinai didinti ar stabdyti vieneriems metams, šį laikotarpį ir pratęsti.

Taip pat skaitykite: Viskas apie motinystės išmokas

Likę pensijų fonduose kaupiantieji galės išsiimti dalį lėšų - vieną kartą iki 25 proc. sukauptos sumos (ne daugiau nei įmokėjo žmogus), taip pat - visas lėšas, kai sukaupta iki pusės privalomo anuiteto sumos arba iki pensijos liko mažiau nei 5 metai. Abiems atvejais reikės sumokėti 3 proc. nuo išsiimamos sumos, GPM taikomas nebus. Taip pat galioja trys sąlygos - liga, dalyvumo netekimas ir paliatyvi pagalba - kai galima be apmokestinimo iki pensijos išsiimti visas lėšas.

Šiuo metu antroje pakopoje kaupia apie 1,4 mln. žmonių.

Pajamų mokestis: svarbiausi aspektai

Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis pajamų apmokestinimą, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ).

Mokesčio mokėtojai ir objektas

Pajamų mokestį turi mokėti pajamų gavę:

• Nuolatiniai Lietuvos gyventojai.
• Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, pajamų mokestį mokantys nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčio objektas:

• Visos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje.
• Tam tikros nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, įskaitant pajamas iš individualios veiklos per nuolatinę bazę, palūkanas (išskyrus Vyriausybės vertybinius popierius), pajamas iš paskirstytojo pelno, pajamas už nekilnojamojo turto nuomą Lietuvoje, honorarus, pajamas, susijusias su darbo santykiais, sporto ir atlikėjų veiklos pajamas, pajamas už parduotą kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą Lietuvoje, kompensacijas už autorių teisių pažeidimus.

Pajamų mokesčio tarifai

Pajamų mokesčio tarifai yra diferencijuojami priklausomai nuo pajamų rūšies ir dydžio. Svarbu sekti naujausią informaciją, nes tarifai gali keistis.

• 15%: Ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos. Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai).
• 5%: Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas atliekas, dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).
• 20%: Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas atliekas, dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.).
• 15%: Nesusijusių su darbo santykiais pajamų dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.): palūkanų, autorinių atlyginimų ne iš darbdavio, iš turto pardavimo, iš turto nuomos, honorarų, azartinių lošimų laimėjimų, dovanų, prizų ne iš darbdavio, ir kt.
• 20%: Nesusijusių su darbo santykiais apmokestinamųjų pajamų dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.): palūkanų, autorinių atlyginimų ne iš darbdavio, iš turto pardavimo, ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas atliekas, iš turto nuomos, honorarų, azartinių lošimų laimėjimų, dovanų, prizų ne iš darbdavio ir kt.
• 32% (2020 m. ir vėliau) / 27% (2019 m.): Su darbo santykiais susijusių metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.).
• 32% (2020 m. ir vėliau) / 27% (2019 m.): Su darbo santykiais susijusių metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m, 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.).
• 15%: 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau.
• 32% (nuo 2020 m.) / 27% (2019 m.): Tokių nesusijusių su darbo santykiais metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.): tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis, iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, gautų autorinių atlyginimų, mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų.
• 32% (nuo 2020 m.) / 27% (2019 m.): Tokių nesusijusių su darbo santykiais metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.); 120 VDU (2019 m.): tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis, iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, gautų pajamų pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų.
• 15%: Fiksuoto dydžio už pajamas, nuo kurių pajamų mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą.

Mokesčio lengvatos

Numatytos įvairios mokesčio lengvatos, įskaitant:

• Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
• Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
• Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomi 2025 m.

• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA), taikomas mėnesio NPD - 747 Eur.
• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 1 MMA, tačiau neviršija 2 387,27 Eur sumos, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos -1 038 Eur (MMA, galiojančios 2025-01-01, 1 dydis)).
• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 2 387,29 Eur suma, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur).
• Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1 127 Eur.
• Gyventojams, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 990 Eur.
• Papildomas NPD už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) iki 18 metų, o jeigu vaikas (įvaikis) mokosi pagal bendrojo ugdymo programą ar pagal profesinio mokymo programą, arba studijuoja aukštojoje mokykloje - iki 24 metų, - 100 Eur.
• Išlaidos, kurias galima atimti iš pajamų:
  • Gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į pensijų fondus.
  • Sumokėtos sumos už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija, formaliojo profesinio mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (kompetencijos), ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija, nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie mokosi ar studijuoja, sumokėtos sumos.
  • Palūkanas už vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti.
• Apribojimai:
  • Iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip papildomos gyventojų įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą, gyvybės draudimo įmokos.
  • Bendra visų atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos.

Nuolatinių Lietuvos Gyventojų Pajamų Mokesčio Deklaravimo ir Sumokėjimo Tvarka

Metinę pajamų mokesčio deklaraciją pateikti privalo nuolatinis Lietuvos gyventojas:

• Kuriam atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (t. y. taikant progresyvų mokesčio tarifą), ir (ar) metinį NPD - GPMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka.
• Gavęs apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms.
• Kuriam pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą atsiranda pareiga deklaruoti turtą.
• Mokestiniu laikotarpiu įsigijęs verslo liudijimą ar įregistravęs individualią veiklą, net jei individualios veiklos pajamų negavo.
• Kuris pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas.
• Asmuo, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje ištisai ar su pertraukomis išbūtų 280 ar daugiau dienų vienas paskui kitus einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš jų išbūtų 90 ar daugiau dienų.
• Galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas.

2019 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis deklaruojami Pavyzdinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.

tags: #nuomos #pajamos #i #motinystes #imokas